北京國(guó)稅[2014]號(hào)

現(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》予以發(fā)布，自2014年4月1日起施行。

特此公告。

附件：北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

北京市國(guó)家稅務(wù)局

北京市地方稅務(wù)局

2014年3月5日

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條?為規(guī)范全市國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)(簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條?全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特定稅收違法行為依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。 前款所稱特定稅收違法行為是指《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》(簡(jiǎn)稱《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》)列舉的行為。

第三條?本辦法是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰操作規(guī)范，不作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)直接引用。

第四條?本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度等因素，決定是否對(duì)違法行為給予行政處罰、給予何種類型行政處罰和給予何種額度行政處罰的權(quán)力。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、公正、公開(kāi)、處罰與教育相結(jié)合、過(guò)罰相當(dāng)和最小損害原則。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定權(quán)限和程序，并根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。

因特殊原因不適用《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的，必須說(shuō)明理由，并經(jīng)各區(qū)、縣(地區(qū))國(guó)家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局（以下簡(jiǎn)稱各局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)下列情形，認(rèn)定稅收違法行為的情節(jié)及社會(huì)危害程度：

（一）當(dāng)事人消除或減輕危害后果、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查辦案件的主動(dòng)性；

（二）違法行為持續(xù)時(shí)間、發(fā)生次數(shù)；

（三）涉案發(fā)票、完稅憑證等票證數(shù)量；

（四）流失稅款的規(guī)模；

（五）是否存在不可抗力因素；

（六）其他情形。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為實(shí)施行政處罰，必須查明事實(shí)。違法事實(shí)不清，或沒(méi)有法定處罰依據(jù)的，不得給予行政處罰。

對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

第九條 違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。

第十條?當(dāng)事人存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的；

（三）其他依法從輕處罰的情形。

第十一條?稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一類違法行為的；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；

（三）隱匿、銷毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據(jù)的；

（四）抗拒檢查，阻礙稅收?qǐng)?zhí)法的；

（五）對(duì)證人、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的；

（六）在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的；

（七)脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；

（八）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無(wú)正當(dāng)理由，逾期仍未改正的；

（九）違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴(yán)重的；

（十）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十二條?各局可根據(jù)本單位工作實(shí)際，按照違法行為持續(xù)時(shí)間、涉案票證數(shù)量等情節(jié)，對(duì)《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的裁量幅度進(jìn)一步細(xì)化、量化，也可針對(duì)《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定以外的其它稅收違法行為，制定本單位的具體裁量標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)送市局備案。

第十三條?《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱“逾期”是指超出法律、法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、報(bào)告賬號(hào)等的期限。

第十四條?除有特殊規(guī)定外，《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱的“以下”“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。

第十五條?本公告由北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條?本公告自2014年4月1日起實(shí)行。

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注：本標(biāo)準(zhǔn)所稱的“以下”“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。 關(guān)于《北京國(guó)稅局 北京地稅局發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告解讀

一、為什么要制定《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》和《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》？

答：稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)關(guān)系到稅務(wù)行政相對(duì)人的切身利益，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要法定職權(quán)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于各稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的處罰裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，“合法不合理、同案不同罰”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，既有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也影響了執(zhí)法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。

為推動(dòng)解決上述問(wèn)題，按照市政府和稅務(wù)總局的相關(guān)要求，北京國(guó)稅局和北京地稅局共同制定了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》和《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》。

二、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》和《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》適用于什么范圍？

答：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》是關(guān)于稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的基礎(chǔ)性制度規(guī)范。全文共計(jì)十六條，內(nèi)容包括稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的概念、裁量原則、裁量因素，不得處罰、不予處罰、從輕處罰、從重處罰的適用情形等。

《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》明確要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人做出行政處罰或不予行政處罰的決定。

對(duì)因特殊原因不能執(zhí)行《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的案件，比如因不可抗力發(fā)生的案件等，《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行審批手續(xù)過(guò)程中，必須說(shuō)明理由，并加強(qiáng)層級(jí)監(jiān)督，避免裁量權(quán)濫用。

為便于制度推行，《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》授權(quán)各區(qū)、縣局可根據(jù)本單位工作實(shí)際，對(duì)規(guī)定的裁量幅度進(jìn)一步細(xì)化，也可制定對(duì)十二項(xiàng)違法行為以外的其它違法行為的裁量標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)送市局備案。

三、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的主要內(nèi)容是什么？

答：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》采用表格形式，列示了十二項(xiàng)違法行為的處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)。這十二項(xiàng)違法行為絕大部分是在日常征管中發(fā)生較多，并且易于規(guī)范和細(xì)化的。

四、發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》之后，是否還會(huì)有新的標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)？

答：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》是北京國(guó)稅局、北京地稅局共同規(guī)范的第一批稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。兩局本著“循序漸進(jìn)、逐步推動(dòng)”的原則，還將分期分批擴(kuò)充稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，逐漸實(shí)現(xiàn)對(duì)北京市轄區(qū)內(nèi)全部稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的規(guī)范。